El 12 de mayo del 2010 se acaba de aprobar una version modificada del Plan Contable General Empresarial mediante Resolución Nº 043-2010-EF/94 cuya vigencia será a partir del 01 de enero del 2011, con aplicación optativa en el presente 2010.
El nuevo PCGE recientemente modificado, de aplicación opcional el año 2010 y obligatoria el 2011, aqui comentamos los cambios más resaltantes en el uso de cuentas y subcuentas. No obstante debemos señalar que el principal énfasis que hace este PCGE modificado es en la tarea de reconocimiento y medición de los elementos de los estados financieros, activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, que se deberán de hacer en la oportunidad y condición que dicho Plan de Cuentas establece, el mismo que es a su vez adecuación del modelo contable que propugna el IASB a través de su marco conceptual y de las NIC – NIIF que el perú adoptó de forma plena desde el año 1,998.
USO DEL DÍGITO 5 PARA ALTERNATIVAS DE VALUACIÓN Y OTROS CRITERIOS. COMO ENTIDADES VINCULADAS, NATURALEZA VARIAS.
EJM.- 1
CUENTA: Inmueble Maquinaria y Equipo: 33
SUB CUENTA: Maquinaria y Eq. Y otras Unid. De Explot. 333
DIVISIONARIA: Maquinaria y Equipos 3331
SUBDIVISIONARIA: Costo de adquisición o construcción 33311
SUBDIVISIONARIA: Revaluación 33312
EJM2:
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 13
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 131
No emitidas 1311
MATRIZ 13111
SUBSIDIARIAS 13112
ASOCIADAS 13113
En diversas cuentas del PCGE modificado se usa de forma amplia el dígito 5, con lo cual este Plan Contable es el del Digito 5.
CAMBIO DENOMINACION DE CUENTAS
- Cuenta 10 : Efectivo y equivalentes de Efectivo.
Antes: Caja y Bancos en PCGR y PCGE
- Cuenta 11: Inversiones Financieras
Antes: Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta
- Cuenta 40: Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
- Cuenta 44: Cuentas por pagar a los accionistas (socios) Directores y gerentes.
Antes: Cuentas por pagar a los accionistas Directores y gerentes.
- Cuenta 49: Pasivo Diferido
Antes: Pasivo por impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos
• Cuenta 62: Gastos de Personal directores y gerentes.
Antes: Gastos de Personal directores y otros.
• Cuenta 68: Valuación y Deterioro de activos y provisiones
Antes: Valuación de activos y provisiones
NUEVAS CUENTAS
• Cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable
• Cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable
Anteriormente habían sido eliminadas del PCGR en PCGE. Ahora se usarán sólo para registrar resultados de medición de dichas partidas a valor razonable y la probable fluctuación con el costo histórico inicialmente registrado.
NUEVAS SUBCUENTAS.
Para traslado de Depreciación (cuenta 39) de activos inmovilizados transferidos a la Cta. 27, activos inmovilizados mantenidos para la venta.
• 275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria.
• 276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo.
• 277 Amortización acumulada – Intangibles.
• 278 Depreciación acumulada – Activos biológicos.
Anteriormente no se había considerado en el PCGE del 2,008 el uso de estas subcuentas por lo que la reclasificación a la cuenta 27 sólo se podía hacer de los saldos de la cuenta 33.
ELIMINAN SUBCUENTAS
DE RECLASIFICACIÓN A CUENTAS POR COBRAR DUDOSAS,
• 129
• 139
• 149
• 169
• 179
En forma directa y cuando se hayan cumplido las condiciones administrativas que la gerencia establezca, directamente se provisionarán las cuentas incobrables con la cuenta 19 Provisión para cobranza dudosa.
DE RECLASIFICACIÓN A DESVALORIZACIONES DE ACTIVOS REALIZABLES,
• 209
• 219
• 229
• 309
En forma directa y cuando se hayan cumplido las condiciones administrativas que la gerencia establezca, directamente se provisionarán las desvalorizaciones de activos realizables (existencias) con la cuenta 29. En el caso de la subcuenta 309 con la cuenta 39.
